Срок давности применения имущественного вычета. За какой налоговый период можно получить налоговый вычет

Какие налоговые вычеты и за какой срок можно вернуть?

О многих полезных вещах мы узнаем уже после того, как теряется возможность их использовать. Такова уж жизнь. Купон на скидку в дорогом магазине, бесплатный семинар по тайм-менеджменту, концерт любимого артиста... Все это проходит мимо нас и оставляет легкий привкус разочарования. Или вот, например, налоговые вычеты. О них можно знать годами и годами "забывать" подать заявление.

Если вы из забывчивых - эта статья для вас. Потому что сегодня мы расскажем, какие налоговые вычеты можно вернуть.

Сроки "годности"

Большая часть предоставляемых на данный момент вычетов относятся к подоходному налогу. Вот эти вычеты:

за особый гражданский статус;
на детей;
по затратам на благотворительность, обучение, лечение, ДМС и пенсионное обеспечение;
за инвестиции;
за продажу имущества;
на покупку или строительство недвижимости;
на погашение процентов по жилищным кредитам.
по затратам, связанным с профессиональной деятельностью.

Помимо указанных существуют и другие налоговые вычеты, например, вычеты по акцизам, вычеты из базы по земельному налогу и т.д.

Чтобы понять, за какой период можно вернуть тот или иной налоговый вычет, нужно знать, как этот самый вычет предоставляется. Говоря образно, у каждого вычета есть свой "срок годности" - период времени, в течение которого гражданин может воспользоваться им без каких-либо дополнительных документов и проверок.

Так, вычет из НДФЛ гражданам, обладающим особым статусом, предоставляется с момента обращения и до наступления одного из следующих событий:

утраты гражданином дохода, облагаемого по ставке 13%;
утраты особого статуса или смерти.

Родительский вычет предоставляется работающим гражданам с момента обращения и до достижения ребенком совершеннолетия, либо если ребенок обучается в ВУЗе или СУЗе на очной основе, до окончания такого обучения, но не позднее, чем "ребенку" исполнится 24 года.

Социальные, инвестиционные и профессиональные вычеты предоставляются за тот период, в котором имели место соответствующие расходы. То же самое касается вычета на продажу собсвенности, а также налогового вычета из акцизов. В каком периоде произошла сделка, за это время вычет и предоставят.

А вот имущественный вычет на покупку недвижимости или ее строительство, равно как и вычет на погашение процентов по жилищному кредиту, полагаются только однажды. Зато действительны такие вычеты всю жизнь и обратиться за ними можно в любое удобное время.

Возврат вычета

Теперь, зная механизм предоставления вычетов, можно перейти непосредственно к теме нашей статьи. За какой срок можно вернуть неиспользованный налоговый вычет?

Если когда-то в прошлом, у вас возникло право на получение налогового вычета, но вы им не воспользовались, значит за этот период вы уплатили налогов больше, чем требовалось. Все излишне внесенные налоги подлежат возврату плательщику в соответствии со статьей 78 НК РФ.

В пункте седьмом этой статьи говорится, что изъявить свое желание и вернуть налог плательщик может не позднее трех лет после его уплаты. Давайте разберемся как это работает.

Возьмем, например, налоговый вычет, предоставляемый за операцию. Как мы уже выяснили, социальные вычеты всегда предоставляются постфактум, то есть уже после того, как конкретные расходы были произведены. Поэтому получить налоговый вычет за операцию в том же году, в котором она произошла, нельзя. Сначала нужно дождаться окончания налогового периода и только потом подать декларацию.

Теперь предположим, что операция произошла некоторое время назад, но вовремя гражданин документы на вычет не представил. За какой год можно вернуть налоговый вычет, если подать документы сейчас, в 2015 году?

Согласно статье 78, заявление в налоговой примут, если с момента возникновения переплаты прошло не больше 36 месяцев. Таким образом, в 2015 году реально вернуть переплату по НДФЛ за 2012-2014 годы. Аналогичный порядок будет действовать и в отношении других вычетов.

Отдельной строкой необходимо сказать об налоговом вычете при покупке/строительстве имущества. Так как сумма данного вычета довольно велика, неиспользованный остаток обычно переносится на будущие налоговые периоды. Однако в 2012 году для пенсионеров, у которых вычет не был использован из-за отсутствия доходов, перенос остатков вычета возможен на периоды, предшествующие сделке.

При этом обязательным является соблюдение двух условий:

перенос не может быть осуществлен более, чем на три налоговых периода;
отсчет необходимо вести с года начала использования налогового вычета.

Пример:

Исаев А.С. в начале 2013 году - он вышел на пенсию, а через год приобрел недвижимость. Воспользоваться вычетов 2014 году Исаев не может, но может перенести неиспользованный остаток на 36 месяцев предшествующих 2014 году, то на 2013, 2012 и 2011 годы. Так как Исаев на пенсии с 2013 года, то компенсацию он получит только за время фактической работы - 2011 и 2012 гг.

Если имущество приобреталось в общую долевую собственность до 01.01.14 г., то возврат налогового вычета возможен только пропорционально доле гражданина в собственности. Начиная с 01.01.14 г. обязательное деление налогового вычета при режиме общей долевой собственности можно не соблюдать.

Сумма возврата

Ну и наконец, разберемся с последним вопросом: какую сумму налогового вычета можно вернуть? Сколько вы сможете получить назад, зависит от двух составляющих:

вида вычета.
времени, когда вы обратились за возвратом налога.

Например, если ребенку уже 16 лет, а за вычетом вы пришли только сегодня, то как ни крути налог за все 16 лет вам не вернут. Только за прошедшие три года. А вот имущественный вычет на покупку недвижимости при наличии постоянного места работы почти всегда можно вернуть целиком.

Время также имеет значение: если вы обратились в ФНС вовремя и с момента переплаты прошло меньше 36 месяцев, излишне внесенный налог вам вернут полностью. Пропустите срок - и не получите ничего.

creditnyi.ru

Срок давности применения имущественного вычета

Всегда ли правомерен ответ из ИФНС?

Ситуация

2005 - приобретена квартира

Ноябрь 2005 - произведена оплата в полном объеме

Ноябрь 2005 - заключен договор купли-продажи, подписан акт приема-передачи

Ноябрь 2005 - документы на сделку купли-продажи поданы для осуществления государственной регистрации сделки

Декабрь 2005 - получены документы, подтверждающие переход права собственности

Декабрь 2010 - поданы в ИФНС декларации о доходах за 2007, 2008, 2009 годы, заявление на право предоставления имущественного вычета за 2007 год

При этом декларации за 2008 и 2009 годы составлены с учетом переноса остатка имущественного вычета, на момент подачи деклараций еще не потвержденного в ИФНС (предполагалось, что все оформлено в соответствии с действующим законодательством). Все три декларации поданы одновременно.

Март 2011 - получен ответ из ИФНС о том, что возврат излишне уплаченного налога не может быть произведен, так как заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога.

Вопрос

Правомерны ли действия ИФНС? С какого момента должен быть произведен отсчет трехлетнего срока уплаты налога?

Ответ консультантов ААА-Инвест

Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет. Если квартира (дом, комната, доли) была приобретена более 3 лет назад, то вычет можно получить с доходов, полученных за последние прошедшие три года, предществующие году обращения (подачи заявления).

В этом случае за три года, за которые будет осуществлен возврат излишне уплаченного налога, налогоплательщику одновременно с заявлением следует предоставить в ИФНС соответствующие декларации о полученных доходах по форме 3-НДФЛ.

Свою правоту налогоплательщику из рассмотренного примера придется доказывать в суде. Вернуть излишне уплаченный налог обязаны за 2007 - 2009 годы, так как год обращения 2010 является неполным.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет (за исключением операций с ценными бумагами) предоставляется при подаче в ИФНС налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

При этом НК РФ не устанавливает период, за который налогоплательщик вправе подать декларацию и получить имущественный вычет.

Официальную позицию ФНС отражает Письмо ФНС от 23.06.2010 N ШС-20-3/885

Налоговая база корректируется за любой налоговый период, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13%, без применения каких-либо сроков давности
С учетом положений ст. 78 НК РФ налоговая база корректируется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором налогоплательщик обратился за вычетом. Может также учитываться то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация
Налоговая база корректируется за любой налоговый период, начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет. Этот подход согласуется с положениями абз. 2 п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О

Позиция ААА-Инвест

Налоговая база корректируется за любой налоговый период, начиная с того, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13% с учетом периода, когда у налогоплательщика возникло право на вычет

Судебной практики нет.

По данному вопросу существует три точки зрения.

Позиция 1

Позиция 2

Позиция 3

Комментарий, но не позиция ААА-Инвест (из практики)

Срок давности получения имущественного вычета ст. 220 НК, регламентирующей порядок использования вычета, не установлен

Из изложенной нормы следует, что срок давности не ограничен, и налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом по истечении любого периода времени с момента приобретения жилой недвижимости.

Наряду с этим, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы

Из изложенной нормы, регулирующей порядок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм, следует, что моментом, с которого начинается исчисление указанного срока, является день уплаты излишней суммы.

При этом применительно к ситуации получения имущественного вычета в п. 7 ст. 78 НК речь идет о том, что заявить к возврату уплаченный ранее налог можно не более чем за 3 предшествующих года, а не о том, что применить вычет можно не позднее, чем через 3 года после приобретения жилой недвижимости и, соответственно, возникновения права на вычет.

Все три позиции в итоге сливаются в одну, а именно

Если налогоплательщик в определенном ТЕКУЩЕМ году решил применить вычет, то он ВПРАВЕ подать три декларации за три предыдущих года и заявление за первый год из трех предыдущих лет (излишне уплаченный налог вернут за три года, а неиспользованный остаток вычета перенесут на последующие налоговые периоды), равно как и ВПРАВЕ подать заявление и декларацию за текущий год, а неиспользованную часть вычета перенести на последующие годы (излишне уплаченный налог вернут за текущий год), равно как и ВПРАВЕ подать заявление за средний год и декларации за средний и текущий годы (излишне уплаченный налог вернут за средний и текущий годы, неиспользованный остаток вычета перенесут на следующие налоговые периоды).

Таким образом, повторимся, что сроков давности для подачи заявления на предоставление имущественного вычета в связи с покупкой квартиры нет.

Заявление на вычет можно подать в любое время.

Например, если право на имущественный вычет возникло в 2010 году, но налогоплательщик не воспользовался им и подал заявление в 2014 году. При условии, что налогоплательщик указанные периоды получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, ему предоставят вычет за 2013, 2012, 2011 годы. 2010 год в расчет приниматься не будет согласно п. 7 ст. 76 НК, так как в рассматриваемый период попадают лишь три налоговых периода, предшествующие году подачи заявления.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

По желанию клиента из любого региона РФ мы дистанционно окажем полноценный комплекс услуг. Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

aaa-investmentsllc.com

За какой период можно получить имущественный вычет?

Вопрос

Хочу подать налоговый вычет.На руках Договор Долевого Участия(от 16/10/2015), Кредитный договор(16/10/2015), Акт приема передачи долевого строительства(29/11/2016).За какой период я могу подать на налоговый вычет?

Ответ

Получить имущественный налоговый вычет можно двумя способами (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):

— у работодателя, в том числе до окончания календарного года, в котором возникло право на вычеты;

— в налоговом органе по окончании календарного года, в котором у вас возникло право на вычеты.

При получении вычета в налоговой, Вы можете вернуть суммы НДФЛ за 2015-2016гг.

При получении вычета через работодателя, то вычет будет предоставляться по текущим доходам, в налоговом периоде когда получено уведомление.

В соответствии с п. 8 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС России (в настоящее время — Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@).

Таким образом, в случае представления, например, в апреле 2017 г. уведомления из налогового органа о праве на имущественный налоговый вычет работодатель обязан возвратить ему сумму НДФЛ, удержанную с начала 2017 г. Вместе с тем необходимо учитывать, что ранее Минфин России и отдельные суды придерживались иной позиции по данному вопросу.

В соответствии с п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и (или) 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

nalog-expert.ru